कॉर्पोरेट आयकर क्या है और इसे कैसे भुगतान करना है

कॉर्पोरेट आयकर क्या है

इसका भुगतान उन कंपनियों द्वारा किया जाता है जो एक सामान्य कर प्रणाली पर काम करती हैं। मूल्य सीधे कंपनी के वित्तीय परिणामों पर निर्भर करता है। यह लाभ पर लगाया जाता है - वह पैसा जो गतिविधि के लिए महत्वपूर्ण खर्चों के बाद आय से बना रहता है। यदि संगठन ने कुछ भी अर्जित नहीं किया है, तो उसे यह भुगतान नहीं करना होगा।

कौन कॉर्पोरेट आयकर का भुगतान करता है

जैसा कि नाम से ही स्पष्ट है, केवल संगठन ही इस कर का भुगतान करते हैं।रूसी संघ का कर संहिता अनुच्छेद 246। करदाताओं - रूसी कानूनी संस्थाएं और विदेशी कंपनियां जो रूसी संघ में आय प्राप्त करती हैं।

इस स्थिति में, भुगतान इस पर लागू नहीं होता है:

• उद्यमों का उपयोग कर विशेष कर व्यवस्था (एकीकृत कृषि कर, सरलीकृत कराधान प्रणाली, प्रतिधारित आय पर एकीकृत कर);
• जुए के कारोबार पर कर का भुगतान करने वाले;
• स्कोल्कोवो इनोवेशन सेंटर परियोजना के प्रतिभागी।

आयकर के लिए क्या दर है

कर की दर 20% हैरूसी संघ का कर संहिता अनुच्छेद 284। कर की दरें. लाभ का 17% क्षेत्रीय बजट में जाता है, संघीय बजट में 3%। कुछ गतिविधियों के लिए, विशेष दरें या बजट आवंटन लागू होते हैं। उदाहरण के लिए, हाइड्रोकार्बन के निष्कर्षण से प्राप्त लाभ का सभी 20% संघीय खजाने में जाता है।

क्षेत्रीय अधिकारियों का अधिकार हैसंघीय कानून 30.11.2016 एन 401-एफजेड करदाताओं की कुछ श्रेणियों के लिए दर के अपने हिस्से को कम करने के लिए, लेकिन 12.5% ​​से अधिक नहीं।

टैक्स बेस की गणना कैसे की जाती है

आय, और आय और व्यय के बीच के अंतर पर कर लगाया जाता है। इसलिए, प्रत्येक अवधारणाओं को परिभाषित करना महत्वपूर्ण है।

आय - यह माल, कार्य, सेवाओं, संपत्ति के अधिकारों की बिक्री से प्राप्त आय है। निधि कोर गतिविधियों से नहीं, बल्कि अन्य संगठनों में इक्विटी भागीदारी से प्राप्त हुई प्रतिशत एक ऋण और इतने पर।

इसी समय, आय की उन प्रकार की लंबी सूची है जो कराधान से मुक्त हैं। इसमें शामिल हैं, उदाहरण के लिए, रिसॉर्ट फीस और जल्द से जल्द धन। पूरी सूची अनुच्छेद 251 में पाई जा सकती हैधारा 251। कर आधार का निर्धारण करते समय आय पर ध्यान नहीं दिया जाता है टैक्स कोड का।

व्यय - ये उद्यम की उचित लागत हैं, जिसकी पुष्टि कागजात द्वारा की जा सकती है। इसमें निर्देशित पैसा भी शामिल है वेतन कर्मचारी, सामग्री की खरीद, अचल संपत्तियों का मूल्यह्रास, न्यायालय और मध्यस्थता शुल्क, ऋण पर ब्याज, और इसी तरह।

एक रूसी कंपनी या एक विदेशी कंपनी के लिए जो रूसी संघ में प्रतिनिधि कार्यालय के माध्यम से चल रही है, कर आधार कर योग्य आय और व्यय के बीच अंतर के बराबर होगा। अन्य विदेशी संगठनों के लिए, लाभ की गणना करते समय सभी प्रकार की आय को ध्यान में नहीं रखा जाता है - जो कि लेख 309 में दिए गए हैंआरएफ टैक्स कोड अनुच्छेद 309 रूसी संघ का टैक्स कोड।

कॉर्पोरेट आयकर की गणना कैसे करें

कॉर्पोरेट आयकर सालाना लगाया जाता है। यदि हम सरलतम सूत्र की कल्पना करते हैं, तो यह इस तरह दिखेगा:

कर = (आय - व्यय) × कर दर

लेकिन आपको क्षेत्रीय और संघीय बजटों में जमा कर के लिए अलग से गणना करनी होगी। उदाहरण के लिए, आपकी वार्षिक आय 5 मिलियन है। खर्च 3.5 मिलियन थे। इसका मतलब है कि आपको क्षेत्रीय खजाने में 1.5% का 17% और संघीय को 3% देना होगा।

यदि अन्य दरें कुछ आय के लिए लागू होती हैं, तो देय राशि की गणना अलग से की जाती है। उन्हें आय और व्यय के अलग-अलग रिकॉर्ड रखने की आवश्यकता है।

लेकिन अग्रिम भुगतान भी हैं। अधिकांश संगठनों को मासिक भुगतान करने की आवश्यकता होती है, हालांकि कुछ को त्रैमासिक रूप से करने की अनुमति होती है। अपवादों में वे उद्यम शामिल हैं जिनकी पिछली चार तिमाहियों के लिए राजस्व प्रति तिमाही आरयूबी 15 मिलियन से अधिक नहीं था, और कुछधारा 286। कर और अग्रिम भुगतान की गणना के लिए प्रक्रिया अन्य कंपनियां।

त्रैमासिक भुगतानों की गणना वास्तविक आय से की जाती है। मासिक - अनुमानित (पिछली रिपोर्टिंग अवधि के लिए डेटा के आधार पर) से।

यहां बताया गया है कि मासिक भुगतान की गणना कैसे की जाती है:

• पहली तिमाही में, वे पिछले वर्ष की चौथी तिमाही के लिए गणना किए गए भुगतान के बराबर हैं।
• दूसरी तिमाही में, मासिक भुगतान पहली तिमाही के लिए भुगतान की गई अग्रिम राशि का एक तिहाई है।
• तीसरी तिमाही में - यह छह महीने और पहली तिमाही के लिए अग्रिम में अंतर का एक तिहाई है।
• चौथी तिमाही में - 9 महीने और आधे साल के लिए अग्रिम में अंतर का एक तिहाई।

त्रैमासिक अग्रिम के लिए, सूत्र होगा:

अग्रिम भुगतान = (अवधि के लिए आय - अवधि के लिए व्यय) × कर की दर - पिछली रिपोर्टिंग अवधि के लिए अग्रिम भुगतान

मान लीजिए कि छह महीने में कंपनी ने 1.2 मिलियन कमाए और 400 हजार खर्च किए। पहली तिमाही के लिए, उसने 100 हजार रूबल का अग्रिम भुगतान किया। इसलिए, उसे आधे साल के लिए भुगतान करना होगा:

(1,200,000 - 400,000) × 20% - 100,000 = 60,000 रूबल

नए संगठन मासिक भुगतान नहीं करते हैं, लेकिन उनके पंजीकरण की तारीख से एक पूर्ण तिमाही के अंत तक तिमाही अग्रिम भुगतान करते हैं। उसके बाद, आपको राजस्व का अनुमान लगाने की आवश्यकता है: यदि इसका आकार प्रति माह 5 मिलियन या 15 प्रति तिमाही से अधिक नहीं है, तो आप तिमाही का भुगतान करना जारी रख सकते हैं।

कॉर्पोरेट आयकर की गणना करते समय, यह समझना महत्वपूर्ण है कि एक निश्चित अवधि में किस आय को मान्यता दी जा सकती है और कौन सी नहीं। यह उनके पहचाने जाने के तरीके पर निर्भर करता है। नकद आधार पर, रसीद के समय आय को रिकॉर्ड-ऑफ के समय खर्च किया जाता है। प्रोद्भवन विधि के साथ, दोनों को घटना के समय ध्यान में रखा जाता है, धन के हस्तांतरण या राइट-ऑफ का वास्तविक समय महत्वपूर्ण नहीं है।

यदि रिपोर्टिंग अवधि एक नुकसान के साथ समाप्त होती है, तो अगली तिमाही के लिए मासिक अग्रिम भुगतान का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है।

इसके अलावा, संगठन के पास पिछले एक के नुकसान की राशि से मौजूदा अवधि के कर आधार को कम करने का अधिकार है, लेकिन 50% से अधिक नहीं। जब आप ऐसा कर रहे हों, तो नकारात्मक कार्य परिणामों के रिकॉर्ड रखें।

कॉर्पोरेट आयकर का भुगतान कब करना है

मासिक अग्रिम भुगतान चालू माह की 28 तारीख से बाद में, त्रैमासिक रूप से नहीं किए गए हैं - बाद में रिपोर्टिंग अवधि के बाद महीने के 28 वें, अंतिम वार्षिक भुगतानों के बाद - 28 मार्च तक नहीं।

आयकर विवरण कब और कैसे जमा करना है

पहली तिमाही, छह महीने, नौ महीने और एक साल के परिणामों के आधार पर आयकर रिटर्न जमा करना होगा। यह संगठन के स्थान पर निरीक्षण करने के लिए प्रदान किया जाता है और इसके प्रत्येक अलग डिवीजन, यदि वे अन्य क्षेत्रों में स्थित हैं।

दस्तावेज़ को रिपोर्टिंग अवधि के बाद महीने के 28 वें दिन से बाद में प्रस्तुत नहीं किया जाना चाहिए, वार्षिक घोषणा 28 मार्च तक प्रस्तुत की जानी चाहिए।